РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ НУ
|
Сущность |
Документ предназначен для формирования корректировок по внереализационным регистрам расходов и доходов по суммам резерва по сомнительным долгам |
|
Путь к документу |
Меню «Документы» -> Налоговый учет -> Журнал «Налоговый учет» или |
|
Проводки |
Документ формирует следующие движения по регистрам накопления: · По регистру «Резервы по сомнительным долгам» выполняется приход на сумму расхода и дохода за текущий квартал табличной части «Документы задолженности» по ресурсам «Сумма расхода» и «Сумма дохода» соответственно. Когда документ полностью оплачен или установлен флажок «Включать в доходы», выполнятся расход на сумму расхода всего и дохода всего табличной части «Документы задолженности» по ресурсам «Сумма расхода» и «Сумма дохода» соответственно · По регистру «Регистр расходов» на сумму расхода табличной части «Налоговые регистры» · По регистру «Регистр доходов» на сумму дохода табличной части «Налоговые регистры»
|
-> INSERT -> Резервы по сомнительным долгам НУ
С 2019 года на основании подпункта 3.48 п. 3 статьи 175 НК РБ организации получили право включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам. Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации. Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете рассчитываются на последнее число отчетного периода и учитываются в составе внереализационных расходов на конец соответствующего отчетного периода. Включение во внереализационные расходы не зависит от начисления резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Согласно нормам НК организации вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов.
В налоговом учете размер резерва по сомнительным долгам строго регламентирован и его сумма зависит от периода просрочки платежа:
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней: в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней: сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности не увеличивает сумму создаваемого резерва.
- Кроме того, общая сумма резерва по сомнительным долгам, подлежащая включению в состав внереализационных расходов, не может превышать 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов с учетом налога на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 3.40 пункта 3 статьи 174 НК РБ в состав внереализационных доходов включаются денежные средства, а также иные виды дохода, поступившие в счет ранее включенных сумм в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и (или) внереализационных расходов. Таким образом, в случае поступления оплаты от должника в счет погашения дебиторской задолженности, по которой ранее были сформированы и учтены при налогообложении прибыли, а также при переносе сроков оплаты, в результате чего задолженность перестает быть сомнительной, резервы по сомнительным долгам, суммы такой оплаты подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Экранная форма документа:
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты шапки документа |
|
|
Сумма резерва по норме за квартал |
Заполняется вручную и соответствует 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов с учетом налога на добавленную стоимость за текущий квартал
|
|
Флаг «Ручное заполнение» |
При установке флага «Ручное заполнение» становится невидимыми реквизит шапки «Сумма резерва по норме за квартал», а также не доступна кнопка «Пересчет». При установке флага можно редактироваться пользователем реквизит «Сумма расхода» без учета заполнения реквизита «Резерв по норме». |
|
Закладка «Дополнительно» |
|
|
Вид внереализационного дохода (расхода) НУ |
По умолчанию заполняется предопределенным значением «Резервы по сомнительным долгам» справочника «Виды внереализационных доходов (расходов) для НУ» |
|
Реквизиты табличной части |
|
|
Табличная часть «Документы задолженности» |
|
|
Контрагент и договор |
Контрагент и договор по которым сформирована задолженность |
|
Документ |
Документ задолженности |
|
Валюта |
Валюта задолженности |
|
Срок оплаты |
Срок оплаты от которого считается количество дней просрочки |
|
Количество дней просрочки |
Разница между датой расчета и сроком оплаты |
|
Задолженность |
Дебеторская задолженность по счетам 62.1.Х, 76.13.Х, для метода учета выручки по оплате – 015 счет (для валютных документов по курсу установленному в первичном документе). |
|
Задолженность в валюте |
Дебеторская задолженность в валюте |
|
Резерв пред. |
Остаток по регистру «Резервы по сомнительным долгам» в части суммы расхода. Т.е. остаток начисленного ранее резерва |
|
«% резерва |
В налоговом учете размер резерва по сомнительным долгам строго регламентирован и его сумма зависит от периода просрочки платежа: · по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней: в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности · по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней в сумму резерва включается 50 % от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности · по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней: сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности не увеличивает сумму создаваемого резерва |
|
Резерв по расчету |
Рассчитывается, как задолженность на конец квартала, умноженная на процент включения в резерв минус сумма резерва за предыдущий период |
|
Резерв по норме |
Заполняется путем распределения суммы резерва по норме за квартал пропорционально сумме реквизита «Резерв по расчету» по каждому документу |
|
Сумма расхода |
Реквизит табличной части «Сумма расхода» равен резерву по расчету, но не более резерва по норме. Может редактироваться пользователем без учета заполнения реквизита «Резерв по норме». При установке флага «Ручное заполнение» становится невидимыми реквизит шапки «Сумма резерва по норме за квартал», а также не доступна кнопка «Пересчет» |
|
Сумма оплаты |
Сумма оплаты задолженность. Кредитовый оборот счетов 62.1.Х, 76.13.Х |
|
Сумма дохода |
Рассчитывается, как сумма оплаты, но не более суммы расхода плюс сумма резерва за прошлый период минус сумма дохода за прошлый период |
|
Включать в доходы |
Если документ полностью оплачен или установлен флаг "Включать в доходы", то регистр полностью закрывается |
|
Табличная часть « Налоговые регистры » |
|
|
Вид деятельности, Статья прибыли, Ставка налога, Сумма всего, Сумма расхода НУ, Сумма дохода НУ |
Реквизиты для формирования регистров налогового учета |
Документ имеет три режима заполнения (подбора):
· «По дебиторской задолженности» - заполняется на основании сальдо по документам задолженности по счету 62.1 (76.13) на конец квартала, имеющих просрочку оплаты 45 календарных дней и выше и не включенных ранее во внереализационные расходы. Документы реализации, содержащие только льготируемые и/или не участвующие в расчете налога на прибыль виды деятельности, не учитываются
· «За прошлый период» - заполняется на основании остатка по регистру «Резервы по сомнительным долгам НУ»
· «За текущий период» - заполняется на основании сальдо по документам задолженности по счету 62.1 (76.13) на конец квартала, имеющих просрочку оплаты 45 календарных дней и выше, образовавшуюся в отчетном периоде, и не включенных ранее во внереализационные расходы
В режиме подбора есть возможность отбора по контрагенту, договору, виду отгрузки и счету контрагента.
Документ имеет печатную форму «Расчетные корректировки налоговых регистров по налогу на прибыль по сомнительным долгам».
