КОРРЕКТИРОВКА НУ ПО КУРСОВЫМ РАЗНИЦАМ
|
Сущность |
1. Согласно Указа Президента РБ от 31.12.2019 г. № 504 «О курсовых разницах» курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, организации вправе включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174, 175 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года. При этом у организаций, которые будут курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, возникнут временные разницы и, как следствие, отложенные налоговые обязательства и (или) отложенные налоговые активы. В этом случае периоды признания доходов и расходов будут отличаться для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли. 2. Согласно Указа Президента РБ от 12.05.2020 № 159 (далее – Указ № 159) коммерческие суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу РБ, вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г. Указ № 159 распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2020 г. и регулирует только вопросы бухгалтерского учета. |
|
Путь к документу |
Меню «Документы» -> Налоговый учет -> Журнал «Налоговый учет» или |
|
Проводки |
· Режим «Начисление ВР по счету 91» : Д НВР.КР на сумму корректировки дохода Д ВВР.КР на сумму корректировки расхода Д 99.4 – К 65 на сумму начисления ОНО Д 09 – К 99.4 на сумму начисления ОНА · Режим «Списание ВР и включение в прибыль по счету 91» (создается в конце отчетного периода): К НВР.КР на сумму сальдо по счету НВР.КР К ВВР.КР на сумму сальдо по счету ВВР.КР Д 65 – К 99.4 на сумму погашения ОНО Д 99.4 – К 09 на сумму погашения ОНА · Режим «Начисление ВР и включение в прибыль по счету 97 и 98 счету Д ВВР.КР.ДРБ на сумму корректировки дохода Д НВР.КР.РБП на сумму корректировки расхода К КР.ДБП на сумму корректировки дохода К КР.РБП на сумму корректировки расхода Д 99.4 – К 65 на сумму начисления ОНО Д 09 – К 99.4 на сумму начисления ОНА · Режим «Списание ВР и включение в прибыль по счету 97 и 98 счету К ВВР.КР.ДРБ на сумму дохода БУ К НВР.КР.РБП на сумму расхода БУ Д 65 – К99.4 на сумму погашения ОНО Д 99.4 – К09 на сумму погашения ОНА
Документ формируют движения по регистрам «Регистры доходов» и «Регистры расходов» на сумму корректировки доходов и расходов соответственно. |
-> INSERT -> Корректировка НУ по курсовым разницам
Экранная форма документа:
Документ заполняется автоматически с помощью кнопки «Заполнить».
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты шапки документа |
|
|
Используется для УСН |
Корректировка будет учитываться при расчёте налога по УСН |
|
Вид операции |
Документ имеет четыре режима «Начисление ВР» и «Списание ВР» 1. Режим «Начисление ВР по счету 91» (создается ежемесячно): «Сумма дохода БУ» и «Сумма расхода БУ» заполняется на основании регистров доходов и расходов за текущий месяц от внереализационных операций по курсовым разницам (учитываются только статьи доходов и расходов с типом справочник «Виды прочих доходов (расходов)». «Сумма дохода НУ» и «Сумма расхода НУ» равны 0 Документ формирует проводки: Д-т НВР.КР на сумму корректировки дохода Д-т ВВР.КР на сумму корректировки расхода Д-т 99.4 – К-т 65 на сумму начисления ОНО Д-т 09 – К-т 99.4 на сумму начисления ОНА 2. Режим «Списание ВР и включение в прибыль по счету 91» (создается в конце отчетного периода): «Сальдо НВР» и «Сальдо ВВР» заполняется на основании остатков по счету НВР.КР и «ВВР.КР» соответственно. «Сумма дохода НУ» и «Сумма расхода НУ» равны «Сальдо НВР» и «Сальдо ВВР» соответственно «Сумма дохода БУ» и «Сумма расхода БУ» равны 0 Документ формирует проводки: К-т НВР.КР на сумму сальдо по счету НВР.КР К-т ВВР.КР на сумму сальдо по счету ВВР.КР Д-т 65 – К-т 99.4 на сумму погашения ОНО Д-т 99.4 – К-т 09 на сумму погашения ОНА 3. Режим «Начисление ВР и включение в прибыль по счетам 97 и 98» (создается в конце отчетного периода), который предназначен для включения в налоговые регистры доходов и расходов суммы курсовых разниц, относимых на счета 98.6 и 97.1, и отраженных на забалансовых счетах КР.ДБП и КР.РБП соответственно, а также для формирования ОНО и ОНА. «Сумма дохода НУ» и «Сумма расхода НУ» заполняется на основании сальдо по счетам КР.ДБП и КР.РБП соответственно «Сумма дохода БУ» и «Сумма расхода БУ» равны 0 Документ формирует проводки: Д-т ВВР.КР.ДРБ на сумму корректировки дохода Д-т НВР.КР.РБП на сумму корректировки расхода К-т КР.ДБП на сумму корректировки дохода К-т КР.РБП на сумму корректировки расхода Д-т 99.4 – К-т 65 на сумму начисления ОНО Д-т 09 – К-т 99.4 на сумму начисления ОНА По регистрам «Регистры доходов» и «Регистры расходов» на сумму корректировки доходов и расходов соответственно 4. Добавлен режим «Списание ВР по счетам 97 и 98»: «Сальдо ВВР» и «Сальдо НВР» заполняется на основании остатков по счету ВВР.КР.ДРБ и «НВР.КР.РБП» соответственно. «Сумма дохода БУ» и «Сумма расхода БУ» заполняются на основании оборотов Д-т 98.6 – К-т 91.1 и оборотов Д-т 91.4 – К-т 97.1 в корреспонденции с прочими доходами (расходами), не участвующими в расчете налога на прибыль. «Сумма дохода НУ» и «Сумма расхода НУ» равны 0 Документ формирует проводки: К-т ВВР.КР.ДРБ на сумму дохода БУ К-т НВР.КР.РБП на сумму расхода БУ Д-т 65 – К-т 99.4 на сумму погашения ОНО Д-т 99.4 – К-т 09 на сумму погашения ОНА |
Документ имеет печатную форму «Расчетные корректировки налоговых регистров по налогу на прибыль по курсовым разницам»
