РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ОСТАТОК ТОВАРА ДЛЯ НУ
|
Сущность |
Документ предназначен для расчета процентов по кредитам, распределяемых на остаток товара для налогового учета и формирования движений по счету 09 «Отложенные налоговые активы» и корректировки регистров расходов для налога на прибыль. Документ учитывает оборот по Д-ту счета 91.4 по элементам справочника «Прочие доходы (расходы)» с флажком «Распределяется на остаток товара» |
|
Путь к документу |
Меню «Документы» -> Налоговый учет -> Журнал «Налоговый учет» -> INSERT -> Расчет затрат на остаток товара для НУ |
|
Проводки |
Д - ВВР.ПР на сумму затрат по БУ в текущем месяце К - ВВР.ПР на сумму затрат по НУ в текущем месяце Д - 09 – К - 99.4 на сумму начисленного ОНА Д - 99.4 – К - 09 на сумму погашенного ОНА
|
С 01.01.2012 г. инструкция по применению типового плана счетов предусматривает отражение по счету 91 процентов по краткосрочным кредитам. В то же время, согласно статье 130 НК РБ проценты по краткосрочным кредитам необходимо распределять на реализованные товары и на их остаток, т.е. возникает необходимость проведение налоговых корректировок к данным БУ, а также отражения отложенного налогового актива (ОНА)
Табличная часть документа состоит из трех закладок:
o Расчет;
o Временные разницы;
o Дополнительно
Экранная форма документа:
Закладка табличной части «Расчет»
Для корректной работы документа необходимо правильно заполнить следующие реквизиты:
Закладка табличной части «Распределение между счетами» 
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты шапки документа |
|
|
Номер |
Номер устанавливается автоматически, следующий номер после последнего |
|
Дата |
Указать дату документа (последнее число месяца), по умолчанию предлагается последняя дата месяца. |
|
Организация |
Можно выбрать другую организацию из справочника «Наши организации». |
|
Все остальные реквизиты заполняются и рассчитываются автоматически по данным бухгалтерского учета при нажатии на кнопку Заполнить. |
|
- выбирается организация, к которой принадлежит данный документ (по умолчанию подставляется головная организация из константы).
Заполнение табличной части, возможно, предварительно установив необходимый отбор на закладке ДОПОЛНИТЕЛЬНО.
Закладка табличной части «Дополнительно»
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты шапки документа |
|
|
Расчет суммы реализованных товаров |
Нужно выбрать один из трех вариантов, в зависимости от какого оборота нужно рассчитать суммы реализованных товаров:
|
|
Исходя из кредитового оборота счета 90 |
Стоимость реализованных товаров = кредитовый оборот по счету 90 Остаток реализованных товаров = сальдо на конец месяца по товару (счет 41.1, 41.2) и товаров отгруженных (счет 45.1). Для розницы и общепита остаток товара определяется по продажным ценам. |
|
Исходя из оборота 90-41(45) с розн. наценкой |
Стоимость реализованных товаров = себестоимость реализованных товаров Д 90 – К 45.1, 41 (20.2). Для розничных и общепитовских товаров, себестоимость с розничной наценкой. С оборота Д 90 – К 41 (20.1), снимается НДС в цене товара, НП и сбор на услуги, Д 90.2 – К 42.2, 42.3, 42.4) Остаток нереализованных товаров = стоимость товара на конец месяца за минусом суммы НДС в цене на конец месяца, налога с продаж и сбора за услуги. СКД 41.1 + СКД 41.2 + СКД 20.2 + СКД 45.1 – СКК 42.2 – СКК 42.3 – СКК 42.4 |
|
Исходя из оборота 90-41(45) |
Стоимость реализованных товаров = себестоимость реализованных товаров Д 90 – К 41.1, 41.2, 20.2, 42. Остаток нереализованных товаров = стоимость товара на конец месяца, для розницы и общепита сумму товара за минусом наценок. СКД 41.1 + СКД 41.2 + СКД 20.2 + СКД 45.1 СКК 42.1– СКК 42.2 – СКК 42.3 – СКК 42.4 |
|
Отложенный налоговый актив (ОНА) |
Выбирается аналитика отложенного налогового актива (ОНА)(значение по умолчанию - «Проценты по кредитам на остаток товара») |
Закладка табличной части «Временные разницы»
Экранная форма документа:
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты шапки документа |
|
|
Все реквизиты заполняются и рассчитываются автоматически по данным бухгалтерского учета Принципы заполнения и расчетов см. в *ПРИМЕР. Расчет затрат на остаток товара |
|
При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки, отражающие данный документ в бухгалтерском учете, используя кнопки 
-
или 
.
*ПРИМЕР. Расчет затрат на остаток товара
1. В справочнике «Виды прочих доходов (расходов)» для соответствующего элемента установите флажок Распределяется на остаток товара
1. Вносим операцию по начислению процентов банка, например, с помощью ручной операции:
3. Открыть документ «Расчет затрат на остаток товара»
Выполните команду: Меню «Документы» -> Налоговый учет -> Журнал «Налоговый учет» -> Расчет затрат на остаток товара или INSERT -> Расчет затрат на остаток товара
Откроется документ, установите последнюю дату месяца и нажмите кнопку ЗАПОЛНИТЬ
Проведите документ.
- Начисление ВВР(Это делается, если в текущем отчетном периоде учетная прибыль (по БУ) меньше налогооблагаемой прибыли (по НУ)). Возникает, если расходы в бухгалтерском учете больше расходов для целей налогообложения. При наличии Вычитаемых временных разниц (ВВР) возникает отложенный налоговый актив (ОНА) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.
При заполнении документа происходит анализ движений по счетам 91.4( у которых в субконто «Прочие доходы(расходы)» установлен элемент справочника с флажком «Распределяется на остаток товара» ), 90.4:
· Дебетовый оборот счета 91.4 за отчетный месяц по документам, сформированным за текущий месяц, попадает в графу «Сумма затрат за год». Сумма исходя из оборотов по счетам 90.4 - 41 попадает в графу «Стоимость реал. товаров», сальдо на конец периода по счету 41.1 попадает в графу «Стоимость остаток товаров»
· Сумма в графе «Итого стоимость товаров» рассчитывается как сумма граф «Стоимость реал. товаров» и «Стоимость остаток товаров»; в нашем примере 26 549 423 563 = 4 582 899 433 + 21 966 524 130
· Сумма в графе «Процент» рассчитывается(6,3316)= Сумма затрат за год (1 681 000 819) / Итого стоимость товаров (26 549 423 563)
· Сумма в графе «Сумма затрат на остаток» рассчитывается (1 390 832 442)= Стоимость остаток товаров (21 966 524 130) х Процент (6,3316) /100
· Сумма в графе « Сумма затрат НУ за месяц» рассчитывается (290 168 377)= Сумма затрат БУ за месяц (1 681 000 819) - Сумма затрат на остаток (1 390 832 442)
· Сумма корректировки (-1 390 832 442) = Сумма затрат НУ за месяц (290 168 377) - Сумма затрат БУ за месяц (1 681 000 819)
· Начислен ОНА (302 580 147) = Сумма затрат БУ за месяц (1 681 000 819) х 18%(ставка налога на прибыль)
· Списан ОНА (52 230 308) = Сумма затрат НУ за месяц (290 168 377) *18%(ставка налога на прибыль)