РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
|
Сущность |
Документ предназначен для расчета налога на прибыль |
|
Путь к документу |
Меню «Документы» -> Регламентные -> Журнал «Регламентные операции» -> INSERT -> Расчет налога на прибыль |
|
Проводки |
Д 99.2 – К 68.3.1 – на сумму налога на прибыль |
Для корректной работы документа необходимо выполнить следующие действия:
1. Должно быть осуществлено полное формирование дебетовой и кредитовой части счета 99.1 «Прибыли и убытки»;
2. Заполнить периодическую константу «Ставка налога на прибыль» (Меню «Сервис» -> Настройка учетной политики и констант или пиктограмма 
, ЗАКЛАДКА «ПО ОРГАНИЗАЦИИ»/ Закладка «Налоги»);
3. В элементе справочника «Прибыли и убытки» заполнить ставку налога на прибыль, если у организации несколько ставок, иначе берется из константы (Меню «Справочники» -> Виды деятельности, вариантов реализации, доходов (расходов)-> Прибыли (убытки));
4. Необходимо заполнить реквизиты блока «Налоговый учет» в элементах справочников «Виды деятельности», «Виды прочих доходов (расходов)», а также должен быть установлен флаг на реквизите «Участвует в расчете налога на прибыль»;
5. Необходимо формировать документ «Закрытие месяца» каждый месяц если не установлен флаг «Начислять ежеквартально».
Табличная часть документа состоит из трех закладок:
· Налоговая база;
· Расчет;
· Убытки.
Экранная форма документа.
Закладка табличной части «Налоговая база»
Данные заполняются на основании регистров налогового учета, сформированных документами «Закрытие месяца», а также корректировками налоговых регистров (Журнал «Налоговый учет»).
Для корректной работы документа необходимо заполнить следующие реквизиты:
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты шапки документа |
|
|
Номер |
Номер устанавливается автоматически, следующий номер после последнего (автонумерация в пределах года). |
|
Дата |
Указать дату документа, по умолчанию предлагается текущая дата. |
|
Организация |
|
- выбирается организация, к которой принадлежит данный документ (по умолчанию подставляется головная организация из константы)
Вся информация для расчета налога на прибыль заполняется в табличную часть автоматически нажатием на кнопку «Заполнить».
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты табличной части документа «Расчет налоговой базы» (нарастающим итогом за год). Закладка «Налоговая база. |
|
|
1. Доходы от реализации |
Доходы от реализации = Выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг + Выручка (доходы) от реализации товаров приобретенных + Выручка (доходы) от реализации (погашения) ценных бумаг) + Выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав Заполнение строки «1.1 выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав» осуществляется на основании регистра доходов от реализации с видом дохода «Выручка от реализации приобретенных товаров» и «Выручка от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав» Формируется исходя из регистров налогового учета. Проверить данный реквизит можно сформировав отчет: Меню «Отчеты» -> «Налоговые регистры» - Регистр доходов, где вид регистра «Регистр доходов от реализации» |
|
1.1 Доходы от реализации, признаваемые объектом налогооблажения согласно законадательству иностранного государства |
Пользователь заполняет вручную |
|
2. Затраты по производству и реализации, покупная стоимость товаров |
Затраты по производству и реализации, покупная стоимость товаров = Затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг + Покупная стоимость товаров приобретенных, затраты по реализации товаров приобретенных + Цена приобретения ценных бумаг, затраты по операциям с ценными бумагами + Затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав. «2.1 Сумма инвестиционного вычета» «2.2. сумма превышения затрат на НИОКР, учтенных в затратах по производству и реализации в соответствии с НК РБ, над факт. произведенными затратами на эти цели» – заполняется пользователем «2.3 сумма нормируемых затрат, в том числе:» Прочие нормируемые, Командировочные в пределах нормы, Затраты на ТЭР в пределах нормы, Расходы на управленческие услуги в пределах нормы, Затраты по контролируемой задолженности, Естественная убыль. Заполняется автоматически из регистра расходов по соответствующей группе расходов. Если затраты по сдаче в аренду (лизинг), учитываемые на счетах 90.2; 90.4; 90.5; 90.6, включаются в состав внереализационных расходов, то согласно ст.171 НК РБ нормируемые затраты (командировочные расходы в пределах нормы, затраты на оплату стоимости ТЭР в пределах нормы, расходы на управленческие услуги и прочие затраты) включаться всегда в состав затрат, учитываемых при налогообложении (строка 2.3 налоговой декларации по прибыли). Таким образом, при формировании движений по регистру расходов по нормируемым затратам, относящимся к внереализационным видам деятельности, затраты включается в состав регистра расходов от реализации и не включатся в состав регистра внереализационных расходов «2.3.1 сумма прочих затрат» - Прочие нормируемые. Заполняется автоматически. Расчет прочих нормируемых затрат производится в документе «Закрытие месяца». Формируется исходя из регистров налогового учета. Проверить данные можно сформировав отчет: Меню «Отчеты» -> «Налоговые регистры» - Регистр расходов, где вид регистра «Регистр расходов от реализации» |
|
3. Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) |
Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) = Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав. Формируется исходя из регистров налогового учета. Проверить данный реквизит можно сформировав отчет: Меню «Отчеты» -> «Налоговые регистры» - Регистр расходов, где вид регистра «Регистр расходов от реализации» |
|
3.1 Суммы НДС, исчисленные с налоговой базы, определяемой согласно пункту 42 статьи 120 НК РБ |
В строку 3.1. декларации по налогу на прибыль включаются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с налоговой базы, определяемой согласно пункту 42 статьи 120 НК РБ при реализации приобретенных товаров по цене ниже цены их приобретения. Стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты на его безвозмездную передачу (в том числе НДС) не отражаются в налоговом учете ни в составе выручки от реализации, ни в составе затрат по реализации, поэтому НДС ниже цены приобретения при безвозмездной передачи не выводится в строке 3.1 |
|
4. Сальдо внереализационных. доходов и расходов |
Сальдо внереализационных доходов и расходов = Внереализационные доходы — Внереализационные расходы |
|
4.1 Внереализационные доходы в т.ч. |
Формируется исходя из регистров налогового учета. Проверить данный реквизит можно сформировав отчет: Меню «Отчеты» -> «Налоговые регистры» - Регистр доходов, где вид регистра «Регистр доходов от внереализационных операций» |
|
4.1.1 внереализационные доходы, указанные в п.п. 3.18, 3.20, 3.21 и 3.35 п.3 ст.174 НК РБ, в т.ч.: |
Регистры внереализационных доходов (суммовые и курсовые разницы, аренда). 3.18. доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное. Для корректного заполнения необходимо в справочнике «Виды прочих доходов (расходов)» выбирается вид дохода (расхода) для НУ «Сдача в аренду» 3.20. курсовые разницы. Для корректного заполнения необходимо в справочнике «Виды прочих доходов (расходов)» выбирается вид дохода (расхода) для НУ «Курсовые разницы». 3.21. положительные суммовые разницы 3.35. суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с отрицательных суммовых разниц |
|
4.1.1.1 внереализационные доходы, указанные в п.п. 3.18 ст.174 НК РБ |
Формируется исходя из регистров налогового учета. 3.18. доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества |
|
4.1.2. дивиденды от источников за пределами РБ |
Формируется исходя из регистров налогового учета. Для формирования регистра по дивидендам от источников за пределами РБ необходимо правильно заполнить справочник «Виды прочих доходов (расходов)»
Обязательно необходимо заполнить реквизит «Вид дохода (расхода) для НУ» значением «Дивидендам от источников за пределами РБ». |
|
4.1.3. иные внереализационные доходы, подлежащие налогообложению согласно закону иностранного государства |
В строку 4.1.3 включаются внереализационные доходы с группой дохода «Иные доходы, подлежащие налогообложению по закону иностранного государства». Заполняется автоматически из регистра расходов по соответствующей группе расходов. Для корректного заполнения необходимо в справочнике «Виды прочих доходов (расходов)» выбрать вид дохода (расхода) для НУ «Иные доходы, подлежащие налогообложению по закону иностранного государства»
|
|
4.2 Внереализационные расходы в т.ч. |
Формируется исходя из регистров налогового учета. Проверить данный реквизит можно сформировав отчет: Меню «Отчеты» -> «Налоговые регистры» - Регистр расходов, где вид регистра «Регистр расходов от внереализационных операций» |
|
4.2.1 внереализационные расходы, указанные в п.п. 3.19, 3.26, 3.27, 3.40 и 3.41 п.3 ст.175 НК РБ |
Регистры внереализационных расходов (суммовые и курсовые разницы разницы, аренда). Для заполнения данных в строку 4.2.1 необходимо, чтобы в справочнике «Виды прочих доходов (расходов)» был заполнен реквизит «Вид дохода (расхода) для НУ» значениями сдача в аренду, суммовые разницы либо курсовые разницы. 3.19. расходы по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (НДС по аренде в данную строку не попадает, он относится в строку 4.2). Пример заполнения справочника:
3.26. курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте. Пример заполнения справочника:
3.27. отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности. Пример заполнения справочника:
3.40. затраты, произведенные заказчиком, застройщиком,дольщиком при возведении (возмещении стоимости возведения) объектов, завершенных строительством, но не зарегистрированных в // установленном порядке в качестве объектов недвижимого имущества, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданных в собственность государства 3.41. затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, дольщиком, составляющие стоимость безвозмездно выполненных работ (оказанных услуг, переданных товаров) при реконструкции, ремонте (возмещении реконструкции, ремонта) объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся в собственности государства, в связи с возведением объектов строительства |
|
4.2.2 налоги, уплаченные согласно закону иностранного государства |
В строку 4.2.2 включаются внереализационные расходы со статьей регистров внереализационных доходов (расходов)в котором в поле «Вид дохода, расхода» «Иные доходы (налоги), подлежащие налогообложению по закону иностранного государства». |
|
5 Доход (выручка) по деятельности за пределами РБ |
Заполняется пользователем вручную реквизит «За месяц» в табличной части документа «в т.ч. для исчисления налога по ставкам».
|
|
6.1 Затраты и внереализационные расходы по деятельности за пределами РБ |
Реквизит заполняется при заполнении вручную реквизита «За месяц» в табличной части документа «в т.ч. для исчисления налога по ставкам». |
|
6.2 Налоги, уплачиваемые из выручки по деятельности за пределами РБ |
Реквизит заполняется при заполнении вручную реквизита «За месяц» в табличной части документа «в т.ч. для исчисления налога по ставкам». |
|
7. Прибыль по доходам, полученным из-за рубежа |
Прибыль по доходам, полученным из-за рубежа = Доходы, полученные из-за рубежа – Расходы, понесенные в части доходов, полученных из-за рубежа |
|
8. Прибыль |
Положительная налоговая база = Доходы от реализации — Затраты по производству и реализации — Покупная стоимость товаров — Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки + Сальдо внереализационных доходов и расходов + Прибыль по доходам, полученным из-за рубежа
Анализируется счет 99.1 в корреспонденции со счетами 90.9, 91.9, |
|
9. Убыток |
Отрицательная налоговая база = Доходы от реализации — Затраты по производству и реализации — Покупная стоимость товаров — Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки + Сальдо внереализационных доходов и расходов + Прибыль по доходам, полученным из-за рубежа
Анализируется счет 99.1 в корреспонденции со счетами 90.9, 91.9 |
|
10. Налоговая база |
Налоговая база = Прибыль — Убыток |
|
11. Льготируемая прибыль |
Этот реквизит заполняется автоматически, исходя из оборотов по счетам 90, 91 В элементе справочников «ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (аналитика счета 90), «ВИДЫ ПРОЧИХ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ)» (аналитика счета 90, 91) должен быть установлен флаг на реквизите «Участвует в расчете налога на прибыль», а также выбран в реквизите «Статья прибыли» из справочника «Прибыли и убытки» реквизит «Вид налога» - «Льготируется».
Окно справочника «Виды операционных доходов (расходов)»
Окно справочника «Прибыли и убытки» - Льготируется |
|
12. Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации |
Пользователь заполняет вручную |
|
13. Льготируемая прибыль, всего |
Льготируемая прибыль = Льготируемая прибыль + Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации, но не более налоговой базы Льготируемая прибыль = п.11 + п.12, но не более налоговой базы |
|
14. Прибыль к налогообложению 14.1 в т.ч. по доходам, полученным из-за рубежа |
Прибыль к налогообложению = Налоговая база — Льготируемая прибыль, всего Реквизит «Прибыль к налогообложению» по необходимости может корректироваться пользователем. Реквизит «Прибыль к налогообложению по доходам, полученным из-за рубежа» заполняется автоматически при заполнении вручную реквизита «За месяц» в табличной части документа «в т.ч. для исчисления налога по ставкам». |
|
15. Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка |
|
Закладка табличной части «Расчет»
|
Реквизит |
Содержание |
|
Реквизиты табличной части документа «Расчет суммы налога» (нарастающим итогом за год). Закладка «Расчет. |
|
|
16. Налог на прибыль 16.1 в т.ч. налог на прибыль по доходам, полученным из-за рубежа 16.2 налог на прибыль по доходам в иностранном государстве (за исключением налога в строке 16.1) |
Налог на прибыль = Прибыль к налогообложению * Ставка налога на прибыль Прибыль к налогообложению из-за рубежа = Прибыль к налогообложению по доходам, полученным из-за рубежа * Ставка налога на прибыль
Периодическая константа «Ставка налога на прибыль». В элементе справочника «Прибыли и убытки» заполнить ставку налога на прибыль, если у организации несколько ставок, иначе берется из константы. |
|
17. Сумма налога, освобожденная от уплаты в связи с целевым использованием |
Реквизит заполняется автоматически при заполнении вручную реквизита «За месяц» в табличной части документа «в т.ч. для исчисления налога по ставкам». |
|
18. Сумма налога, освобожденная от уплаты |
Пользователь заполняет вручную |
|
19. Налог на прибыль (доходы), уплаченный за рубежом |
Реквизит заполняется автоматически при заполнении вручную реквизита «За месяц» в табличной части документа «в т.ч. для исчисления налога по ставкам». |
|
20. Налог на доходы иностранного юридического лица, удержанный и перечисленный налоговым агентом |
Реквизит заполняется автоматически при заполнении вручную реквизита «За месяц» в табличной части документа «в т.ч. для исчисления налога по ставкам». |
|
21. Налог на прибыль по расчету, исчисленный для уплаты в РБ |
Налог на прибыль по расчету = Налог на прибыль — Сумма налога, освобожденная от уплаты с целевым использованием — Налог на прибыль (доходы), уплаченный за рубежом — Налог на доходы иностранного юридического лица, удержанный и перечисленный налоговым агентом Налог на прибыль по расчету = п.15 — п.16 — п.18 — п.19 |
|
22. Налог на прибыль по предыдущему расчету |
В данную строку попадает сумма из корреспонденции проводок нарастающим итогом с начала года: Д99.2 К68.3.1 |
|
23. 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода |
В данную строку в 4 квартале попадает 2/3 неотрицательной суммы из корреспонденции проводок за 3 квартал: Д 99.2 К68.3.1 |
|
24. Налог к уплате |
Налог к уплате = Налог на прибыль по расчету — Налог на прибыль по предыдущему расчету Налог к начислению = п.20 — п.21 |
|
24.1 в т.ч. по актам проверок |
Пользователь заполняет вручную |
|
24.2 в том числе к уплате в соответствии с главой 11 НК РБ |
Пользователь заполняет вручную |
Закладка табличной части «Убытки»
С 2012 г. согласно п.2 ст.141-1НК РБ организации вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам предыдущего налогового периода.
Закладка «Убытки».
Прибыль по 1-й и 2-й группе за текущий период заполняется автоматически из налоговых регистров доходов и расходов, если на момент закрытия месяца были заполнены соответствующие реквизиты в справочнике «Прибыли (убытки)» или вносится вручную.
Строки «1.1 налоговая база с учетом суммы прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, исчисленная по I группе», «1.1.1 прибыль, освобождаемая от налогообложения налогом на прибыль, относящаяся к I группе», «1.2 налоговая база с учетом суммы прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, исчисленная по II группе» и «1.2.1 прибыль, освобождаемая от налогообложения налогом на прибыль, относящаяся к II группе» заполняются автоматически с возможностью ручной корректировки.
Закладка табличной части «Убытки текущего года»
Закладка «Убытки текущего года» доступна для документов последнего месяца года, начиная с 2012 г. и, если по расчету получается убыток. На закладке находится табличная часть «Убытки текущего года», которая содержит колонки «Налоговый период» и «Сумму убытка», «Сумма убытка по 1-й группе», «Сумма убытка по 2-й группе» с разбивкой по ставкам налога на прибыль. Табличная часть заполняется на основании данных регистров доходов и расходов. Внесенные данные используются для переноса убытков текущего года на следующий период согласно п.2 ст.141-1НК РБ. При заполнении убытков для переноса в будущем на закладке «Убытки текущего года» учитывается условие: если по итогам налогового периода сумма убытка, возможная для переноса, превышает общую сумму убытка за этот же налоговый период, указанную в графе 3 строки 10 раздела I части I декларации по налогу на прибыль, то в качестве суммы убытка, возможного к переносу на будущее, принимается общая сумма убытка.
Документ формирует следующие проводки:
Д - ВВР.УБ на сумму убытка
Д - 09 – К - 99.4 на сумму ОНА с убытка.
В следующем году прибыль можно скорректировать на сумму убытков прошлого года, при этом документ сформирует следующие проводки:
К - ВВР.УБ на сумму убытка
Д – 99.4 – К - 09 на сумму ОНА с убытка.
Сумма корректировки заполняется на закладке «Убытки»
Закладка табличной части «Дополнительно
Флаг «Начисление ежеквартальное». При установке флага документ необходимо формировать раз в квартал.
Повышенная ставка налога.
С 01.01.2024 согласно НК для организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 млн бел. руб., применяется повышенная ставка 25%. По разъяснениям МНС ставка налога на прибыль в размере 25% будет применяться ко всей налогооблагаемой прибыли, сформированной с начала календарного года и облагаемой налогом на прибыль по общеустановленной ставке 20% (ч. 22 и 23 комментария МНС к Закону от 27.12.2023 N 327-З). Поскольку размер пониженной ставки зависит от размера примененной общеустановленной ставки (20% или 25%), то по подп. 1.1-1 Указа N 345 применяется пониженная ставка налога на прибыль 12,5% вместо 10%.
Реквизит «Применение повышенной ставки». Реквизит может принимать значения: «Не применяется», «Переход с общеустановленной на повышенную», «Переход с повышенной на общеустановленную». При выборе значений «Переход с общеустановленной на повышенную» или «Переход с повышенной на общеустановленную» становятся доступными реквизиты «Повышенная ставка» и «Повышенная льготная ставка».
Если выбрано значение «Переход с общеустановленной на повышенную», то при заполнении документа ставка 20% заменяется на реквизит «Повышенная ставка», а ставка 10% - на реквизит «Повышенная льготная ставка» с пересчетом суммы налога.
Если выбрано значение «Переход с повышенной на общеустановленную», то при заполнении документа повышенная ставка 25% заменяется на ставку 20%, а повышенная льготная ставка 12,5 % - на ставку 10% с пересчетом суммы налога.
Момент перехода с общеустановленной ставки на повышенную и/или с повышенной на общеустановленную выполняется пользователем самостоятельно.
Используя кнопку 
можно не закрывая документ проанализировать движения документа 
.
Печатные формы для данного документа не предусмотрены.
Для проведения документа необходимо воспользоваться кнопкой «ОК» под табличной частью документа, либо кнопкой 
(ПРОВЕСТИ), расположенной в меню документа «Действия», а также вынесенной на панель инструментов для данного документа.
При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки, отражающие данный документ в бухгалтерском учете, используя кнопки 
-
. Кнопка 
дает возможность, не закрывая проведенный документ, посмотреть сформированные проводки.
Для работы с кнопками документа смотрите раздел «Элементы интерфейса – Кнопки документа».