Счета начисления амортизации
Тип ОС
- Производственное - Участвующие в предпринимательской деятельности
- Непроизводственное (счет 90.10) – Не участвующие в предпринимательской деятельности
!!! При непроизводственном типе ОС способ начисления амортизации по законодательству должен быть линейным.
1. Состояние ОС (вид использования):
1.1. В эксплуатации:
· Производственный тип ОС - затратные счета: 20, 23, 25, 26, 44
· Непроизводственный тип ОС - счет 90.10
1.2. На консервации – амортизация не начисляется
1.3. В резерве – амортизация не начисляется (по законодательству ОС должно быть на 08 счете)
1.4. В аренде - на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» амортизация не начисляется
!!! если надо, чтобы амортизация начислялась, тогда ОС должно быть на одном из балансовых счетов 01.1, 03.1, 03.2, 03.3; амортизация начисляется на счета 02.1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», 02.3 «Амортизация ОС в долгосрочной аренде»
- на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» - амортизация не начисляется
1.5. В простое (в т.ч. в ремонте):
При выборе данного вида использования, амортизация по основному средству начисляется по следующей схеме:
- амортизируемая стоимость не меняется;
- Производственный тип ОС - если основное средство находится в простое менее 3-х месяцев, то сумма амортизации относится на счет затрат, установленный в справочнике, если основное средство находится в простое свыше 3-х месяцев, то сумма амортизации относится на счет 90.10 «Прочие доходы расходы»
- Непроизводственный тип ОС– всегда на счет 90.10
!!! при производительном способе амортизация не начисляется.
1.6. Сданное в монтаж – амортизация не начисляется
1.7. На реконструкции, а также при модернизации, частичной ликвидации – амортизация не начисляется
1.8. Выбыло (физически уже не существует) – амортизация не начисляется
1.9. В запасе: - амортизация не начисляется на счет 90.10 «Прочие расходы по текущей деятельности»
Для ОС, находящихся в запасе, сумма амортизации рассчитывается от остаточного нормативного срока (нормативный срок службы минус срок фактической эксплуатации на первое число месяца, следующего за датой перевода в запас) и его недоамортизированной стоимости на первое число месяца начисления амортизации.
Изменение параметров амортизации ОС (база для расчета амортизации):
1. Из эксплуатации -> Запас - со следующего месяца амортизация начисляется от остаточного срока и остаточной стоимости (счет отнесения амортизации см. выше)
2. Из эксплуатации -> В простое до 3 месяцев - база для расчета амортизации не меняется
3. !!! при производительном способе начисления амортизация не начисляется
4. Из эксплуатации -> В простое свыше 3 месяцев – база для расчета амортизации не меняется
5. Из эксплуатации -> Консервация - амортизация не начисляется
6. Из эксплуатации -> На реконструкции - амортизация не начисляется
7. На реконструкции -> В эксплуатацию - амортизация начисляется со следующего месяца от остаточной стоимости и остаточного нормативного срока
8. !!! если производительный способ – амортизация начисляется с текущего месяца
9. В простое (в т.ч. в ремонте) -> В эксплуатацию – амортизация начисляется со следующего месяца от остаточной стоимости и остаточного нормативного срока
10. Из запаса -> В эксплуатацию - амортизация начисляется со следующего месяца от остаточной стоимости и остаточного срока; если производительный метод – амортизация начисляется в текущем месяца
11. Из консервации -> В эксплуатацию - амортизация начисляется со следующего месяца от остаточной стоимости и остаточного срока; если производительный метод – амортизация начисляется с текущего месяца
12. Из эксплуатации -> Аренда - база не меняется
13. Из аренды -> В эксплуатацию - амортизация начисляется со следующего месяца от остаточной стоимости и остаточного нормативного срока
14. !!! если производительный способ – амортизация начисляется с текущего месяца.