УЧЕТ МНОГООБОРОТНОЙ ТАРЫ С 2019 г.
Рекомендуемый порядок ведения учета многооборотной тары у продавцов тары:
· Создать в плане-счетов в 1С: Предприятии собственные счета учета взаиморасчетов по таре.
· Создать в справочнике «Группы взаиморасчетов» группу для учета тары, добавив туда свои счета по учету тары
· Отгрузить ТМЦ с видом «Тара» и признаком «Многооборотная» или видом «Материал» с признаком «Тара» и видом тары «Многооборотная» документом «Расходная накладная ТМЦ» со снятым флажком «Возврат просроченной тары», заполнив в договоре условия возврата тары, выбрать реквизит «Счет учета взаиморасчетов по многооборотной таре» на закладке «Дополнительно» (реквизит можно сохранить по умолчанию)
· Вначале сформировать документы «Закрытие контрагентов» в режиме «Закрытие возврата от покупателей» с выбранной группой взаиморасчетов по таре, затем в других режимах
· Для контроля сроков невозврата тары и начисления НДС с выставлением ЭСЧФ необходимо использовать регламентный документ «Реализация тары»
· При возврате тары от покупателя:
· В установленный срок необходимо использовать документ «Возвратная накладная ТМЦ»
· Позже установленного срока по ставке НДС 20% необходимо использовать документ «Поступление ТМЦ», с выделением НДС на 18 счете и последующего распределения документа во входящий ЭСЧФ, полученный от покупателя.
· Позже установленного срока со ставкой «Без НДС» по цене, увеличенной на НДС в размере 20%, необходимо использовать документ «Возвратная накладная ТМЦ» с выделением самостоятельно суммы НДС по ставке 20%. Документ выполнит корректировку оборотов по реализации и НДС по счету 68.2.2, а также сформирует движения для выставления дополнительного ЭСЧФ
Рекомендуемый порядок ведения учета многооборотной тары у покупателя тары:
· Оприходовать ТМЦ с видом «Тара» и признаком «Многооборотная» или видом «Материал» с признаком «Тара» и видом тары «Многооборотная» документом «Поступление ТМЦ», заполнив договор с условиями возврата тары, для записи сроков возврата в партию тары.
При возврате тары продавцу:
· В установленный срок необходимо использовать документ «Расходная накладная ТМЦ» в режиме «Возврат поставщику» по ставке «Без НДС»
· Позже установленного срока плательщиком НДС необходимо использовать документ «Расходная накладная ТМЦ» с установленным флажком «Возврат просроченной тары». При этом необходимо к стоимости тары добавить сумму НДС в размере 20 % и выставить ЭСЧФ продавцу тары
· Позже установленного срока неплательщиком НДС необходимо использовать документ «Расходная накладная ТМЦ» с установленным флажком «Возврат просроченной тары. При этом необходимо к стоимости тары добавить сумму НДС в размере 20% с указанием ставки «Без НДС». ЭСЧФ выставлять не надо.
Документ «Поступление ТМЦ».
Для возможности контроля срока возврата тары в документе автоматически заполняется реквизит «Срок годности» (для тары - это срок возврата) табличной части «Номенклатура» для тары с видом тары «Многооборотная» и для материала с видом материала «Тара» и видом тары «Многооборотная». Срок возврата тары рассчитывается, исходя из количества дней и условий возврата тары, указанных в договоре, и записывается в партию, что позволит при заполнении «Расходной накладной ТМЦ» с помощью «Подбора» контролировать сроки возврата.
Документ «Расходная накладная ТМЦ».
В режиме «Реализация» или «Прочая реализация»:
У продавца товара при отгрузке товара в таре, признаваемой возвратной, операции с возвратной тарой на счетах учета доходов и расходов не отражаются, сумма НДС в первичных учетных документах не предъявляется, ЭСЧФ не выставляется. В этом случае необходимо выбрать договор с заполненными условия возврата тары для расчета срока возврата тары, который записывается в реквизит «Срок оплаты» карточки документа, и ставку НДС «Без НДС». Документ формирует проводки:
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 41.3 на сумму себестоимости тары»
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.1 на сумму дооценки тары до цены отгрузки или
Д-т 90.10 - 62.1.Х(76.13.Х) на сумму уценки тары до цены отгрузки
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 68.2.2 на сумму НДС с залоговой стоимости
Формируется запись в регистр «Задолженность по таре» для последующего контроля срока возврата тары.
У покупателя товара, который возвращает возвратную тару с нарушением установленного срока (т.е. тара признается реализуемой), ее стоимость отражается на счетах учета доходов и расходов. Кроме того, у покупателя возникает обязательство исчислить сумму НДС, выставить в адрес продавца ЭСЧФ, отразить оборот по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС за тот отчетный период, в котором возвращена такая тара. Подлежащая исчислению сумма НДС предъявляется покупателем продавцу в первичном учетном документе, оформляемом при возврате им возвратной тары, признаваемой реализуемой. Исчисленная сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки НДС в размере 20%. В связи с этим:
Необходимо установить флаг «Возврат просроченной тары» на закладке «Дополнительно», при выборе которого документ формирует следующие проводки:
Для покупателя, являющимся плательщиком НДС (в табличной части заполнена ставка НДС 20%):
Д-т 90.10 – К-т 41.3 на сумму себестоимости тары
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.2 на сумму отгрузки с НДС
Д-т 90.8 – К-т 68.2.2 на сумму НДС.
Формируется запись в регистр для последующего формирования исходного ЭСЧФ в адрес поставщика.
Для покупателей не являющимся плательщиком НДС (в табличной части заполнена ставка НДС «Без НДС»):
Д-т 90.10 – К-т 41.3 на сумму себестоимости тары
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.2 на сумму отгрузки по ставке «Без НДС»
В документе «Расходная накладная ТМЦ» в режиме «Возврат поставщику»:
· При возврате тары с нарушением срока возврата (определяется по реквизиту «Срок годности» из партии ТМЦ) при проведении документа выдается сообщение о нарушении срока возврата с указанием партии тары и о необходимости использовать документ «Расходная накладная ТМЦ» в режиме «Реализация» или «Прочая реализация» с установленным флажком «Возврат просроченной тары».
В документе «Возвратная накладная ТМЦ»:
· С 01.01.2019 г. документ формирует следующие проводки по возврату многооборотной тары, отгруженной по ставке «Без НДС» до 01.01.2019 г. при установленной константе организации «Учет тары по залоговой стоимости»:
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 41.3 сторно на сумму залоговой стоимости тары
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.1 сторно на сумму разницы между залоговой стоимостью тары и стоимостью возврата
· С 01.01.2019 г. документ формирует следующие проводки по возврату многооборотной тары, отгруженной по ставке «Без НДС» до 01.01.2019 г. при снятой константе организации «Учет тары по залоговой стоимости»:
Д-т 90.10 – К-т 41.3 сторно на сумму стоимости тары
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.1 сторно на сумму стоимости тары
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.2 сторно на сумму разницы между стоимостью тары и стоимостью возврата
Д-т 90.8 – К-т 68.2.2 сторно на сумму НДС с разницы между стоимостью тары и стоимостью возврата
Внимание!!! Возврат от покупателя многооборотной тары, отгруженной в 2019 г. по ставке НДС 20%, необходимо оформлять документом «Поступление ТМЦ».
Документ «Отчет комиссионера»:
В режиме «Реализация» при отгрузке товара в таре, признаваемой возвратной, по ставке «Без НДС» операции с возвратной тарой на счетах учета доходов и расходов не отражаются, сумма НДС в первичных учетных документах не предъявляется, ЭСЧФ не выставляется. В этом случае документ формирует проводки:
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 41.3 на сумму себестоимости тары
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.1 на сумму дооценки тары до цены отгрузки или Д-т 90.10 - 62.1.Х(76.13.Х) на сумму уценки тары до цены отгрузки
В режиме «Возврат от покупателя» при возврате товара в таре, признаваемой возвратной, по ставке «Без НДС» операции с возвратной тарой на счетах учета доходов и расходов не отражаются, сумма НДС в первичных учетных документах не предъявляется, ЭСЧФ не выставляется. В этом случае документ формирует проводки:
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 41.3 сторно на сумму себестоимости тары
Д-т 62.1.Х(76.13.Х) – К-т 90.7.1 сторно на сумму дооценки тары до цены отгрузки или Д-т 90.10 - 62.1.Х(76.13.Х) сторно на сумму уценки тары до цены отгрузки
Документ «Реализация тары».
В случае невозврата покупателем возвратной тары в установленный срок (т.е. тару, признают реализуемой), ее стоимость отражается на счетах учета доходов и расходов. Кроме того, у продавца возникает обязательство исчислить сумму НДС от залоговой стоимости, выставить в адрес покупателя ЭСЧФ, отразить оборот по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС за тот отчетный период, в котором истек установленный срок возврата. По возвратной таре, отгруженной в 2019 г., исчисленная сумма НДС предъявляется продавцом покупателю в первичном учетном документе (например, в акте сверки), оформляемом в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Исчисленная сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки НДС в размере 20%.
Документ формирует следующие проводки:
Д-т 90.10 – К-т 62.1.Х (76.13.Х) на сумму задолженности по таре на установленную дату возврата. Суммы задолженности определяется, как сумма отгрузки минус сумма возвратов (обороты Д-т 62.1.Х (76.13.Х) Возвратная накладная – К-т 62.1.Х (76.13.Х) Расходная накладная)
Д-т 62.1.Х (76.13.Х) – К-т 90.7.2 на сумму задолженности по таре плюс сумма НДС, исчисленная по ставке 20 % с суммы задолженности
Д-т 90.8 – К-т 68.2.2 на сумму НДС, исчисленную по ставке 20 % с суммы задолженности
Формируются движения по регистру накопления «ЭСЧФ для выставления» с операцией выставления ЭСЧФ «Реализация многооборотной тары».