Создания и выставления на Портал ЭСЧФ при реализации финансовых объектов
С 20.05.2022 г. согласно Постановлению МНС №18 от 29.04.22 г. закреплена обязанность создания и выставления (направления) на Портал ЭСЧФ при реализации финансовых объектов (ценные бумаги, производные финансовые инструменты, выдающая (получающая) кредиты (займы), проценты по кредиту (займу)) для целей п.1 ст.97 НК по сделкам, указанным в пп.1 и 2 ст.88 НК. ЭСЧФ создается и выставляется покупателем - плательщиком налога на прибыль при приобретении в том числе финансовых объектов у резидента оффшорной зоны, взаимозависимого лица - иностранной организации, взаимозависимого лица - иностранного гражданина. Порядок заполнения ЭСЧФ:
Строка 3 «Дата совершения операции»:
· при предоставлении (получении) плательщиком (за исключением банков РБ, небанковских кредитно-финансовых организаций РБ) займов - дата отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета
· при предоставлении (получении) плательщиком в течение месяца займов несколькими перечислениями - последний календарный день истекшего месяца
· при начислении плательщиком (за исключением банков РБ, небанковских кредитно-финансовых организаций РБ) в бухгалтерском учете процентов по займам - дата признания процентов по займам в бухгалтерском учете доходами (расходами).
В разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ указываются:
· В графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» указывается вид сделки (получение кредита (займа), предоставление кредита (займа), начисление процентов по кредиту (займу), дата (даты) погашения кредита (займа), размер процентной ставки по кредиту (займу)
· В графе 3.2 «ОКЭД» указывается код 6499
· В графе 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» и в графе 11 «Стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав с учетом НДС, руб.» указывается сумма кредита (займа), по начисленным процентам по кредитам (займам), указывается сумма признанного в бухгалтерском учете дохода (расхода)
· В графе 9 «НДС ставка, %» указывается «Без НДС»
· В графе 10 «НДС сумма, руб.» указывается число ноль (0)
· В графе 12 «Дополнительные данные» - «Анализируемая сделка», для операций по выдаче кредитов, займов (получению процентов) – «Реализация за пределами РБ», для операций по получению кредитов, займов (начислению процентов) – «Приобретение за пределами РБ».
Документы, на основании которых можно сформировать ЭСЧФ и порядок работы с ними.
Документ «Банковская выписка»:
Устанавливается флажок «Выставлять ЭСЧФ» в табличной части «Списание» или (и) «Поступление», который доступен, если выбран счет из списка 06.2, 06.3, 58.2, 66.1, 66.2, 67.1, 67.2 и контрагент иностранная организация – взаимозависимое лицо или резидент оффшорной зоны.
Для строк табличной части «Списание» с установленным флажком «Выставлять ЭСЧФ» формируются движения по регистру «ЭСЧФ для выставления» со статусом поставщика «Продавец» и статусом получателя «Покупатель».
Для строк табличной части «Поступление» с установленным флажком «Выставлять ЭСЧФ» формируются движения по регистру «ЭСЧФ для выставления» со статусом поставщика «Иностранная организация» и статусом получателя «Покупатель».
Документ «Поступление на р/с»:
Устанавливается флажок «Выставлять ЭСЧФ» на закладке «ЭСЧФ», который доступен, если выбран счет из списка 06.2, 06.3, 58.2, 66.1, 66.2, 67.1, 67.2 и контрагент – взаимозависимое лицо или резидент оффшорной зоны.
Для документа с установленным флажком «Выставлять ЭСЧФ» формируются движения по регистру «ЭСЧФ для выставления» формируются движения по регистру «ЭСЧФ для выставления» со статусом поставщика «Иностранная организация» и статусом получателя «Покупатель».
Документ «Получение услуг»:
В режиме «Начисление процентов по кредитам, займам» устанавливается флажок «Выставлять ЭСЧФ при приобретении объектов за пределами РБ» на закладке «ЭСЧФ», если выбран иностранная контрагент – взаимозависимое лицо или резидент оффшорной зоны.
Для документа с установленным флажком «Выставлять ЭСЧФ при приобретении объектов за пределами РБ» формируются движения по регистру «ЭСЧФ для выставления» со статусом поставщика «Иностранная организация» и статусом получателя «Покупатель»
Документ «Оказание услуг» в режиме «Начисление процентов по кредитам, займам»:
Устанавливается флажок «Выставлять ЭСЧФ по процентам по кредиту, займу» на закладке «ЭСЧФ», который доступен, если выбран иностранная контрагент – взаимозависимое лицо или резидент оффшорной зоны
Для документа с установленным флажком «Выставлять ЭСЧФ по проценту по кредиту (займу)» формируются движения по регистру «ЭСЧФ для выставления» со статусом поставщика «Продавец» и статусом получателя «Покупатель».
Внимание! Выставление ЭСЧФ по начисленным процентам производится в момент признания их расходами (доходами), т.е. в документах «Получение услуг» и «Оказание услуг»! В документе «Выписка банка» и «Поступление на р/с» флажок «Выставлять ЭСЧФ» необходимо устанавливать только при получении или выдаче кредита (займа)!